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浅析现代企 业应收账款应如何管理

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发布时间: 2015-10-22
编辑:sinour  

浅析现代企 业应收账款应如何管理


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  在市场 经济下,应收账款作为一种商业信用和促销手段,被企业广泛采用,一定程度上提高了企业的竞争力,同时也形成了账面大量的应收款。一旦管理不善,就会影响企业的,降低企业的实际效益,甚至可能引发企业的财务危机,带 来极大的经营风险。


  一、应收账 款产生的原因及存在的问题分析


  1.市场竞争大 。由于企业过分强调市场开拓,盲目提高市场占有率,从而导致大量应收账款的产生,降低企业资金周转速度,使大量的流动资金沉淀在非生产环节,影响了企业正常的生产经营。


  2.客户信用管 理不力。企业对客户资信管理的环节没有形成制度化,业务过程中随意性大,缺乏必要的科学分析和评估,造成企业应收账款平均收款期延长,资金占用数额增加,坏账损失率增大。


  3.风险意识不 强。企业过分强调和追求产值和账面利润,只注重账面上的销售额,忽略了市场的复杂性和风险性,忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金,从而使企业面临极大的经营风险。


  4.法律意识不 强。在签订销售合同时,由于内容不够严谨,缺乏对合同内容全面、审慎的把握,虽然不会对合同的成立、合同的效力等问题产生影响,却会为合同的履行埋下隐患。在现实生活中,由于从起诉、受理到判决、裁定与执行有一个 时间过程,需要企业投入一定的人力、物力与财力,导致很多企业放弃了通过诉讼程序寻求债权保护的合法权利,使本来可以收回的应收账款长期挂账,变成呆账、坏账,使本已微薄的利润更被严重侵蚀,给企业的发展带来了极 大的风险。


  二、解决对 策


  1.建立健全内 部控制制度。企业必须建立严密、有效、可操作的内部控制制度,使企业的行为有章可循。建立明确的职责分工,互相协调、相互制约,避免发生舞弊行为。明确划分销售部门和财会部门在应收账款管理中的职责,明确划定销售 部门对应收账款的安全和及时回笼负有直接责任,应收账款形成的决策者和主要经办人员,就是回收债权的责任人,财会部门应按应收账款形成的时间长短,及时定期编制企业应收账款账龄分析一览表,将债务人名称、债权形成 时间、应收账款余额、超过信用时间、债务人经营状况、应收账款总额占流动资产比重等内容在表上详细反映,以便于决策层和相关部门准确、及时、全面掌握企业应收账款现状,有针对性地制定欠款催缴政策,加强对应收账款 的管理和控制。


  2.确立信用管 理制度、控制赊销额度。信用政策是在综合考虑了利益、成本、风险之后,对应收账款管理所做出的一些原则性的规定,是应收账款日常管理的重要组成部分。企业可以通过评估机构、客户的会计报表等多种渠道取得可利用的分 析资料,对客户的品质、支付货款的能力、财务状况等信用状况进行客观公正的评估分析,以此为基础判断客户的信用等级,根据客户的信用等级确定赊销额度,对不同等级的客户给予不同的赊销限额。必须将累计额严格控制在 企业所能接受的风险范围内。为了便于日常控制,企业要把已经确定的赊销额度记录在每个客户应收账款明细上,作为金额余额控制的警戒点,减少信用风险带来的坏账损失。为了促使客户尽早付清欠款,企业在对外赊销和收账 时要奖罚分明,即对于提前付清的要给予奖励,对于拖欠付款的要区分情况,给予不同的惩罚。对销售部门应建立科学合理的业绩评价体系,防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准。


  3.账龄分析。 定期对应收账款进行账龄分析,防止长期挂账,以便及时收回现款。一般来讲,逾期拖欠时间越长,账款催收的难度越大,成为坏账的可能性也就越高。对不同拖欠时间的账款及不同信用品质的客户,企业就采取不同的收账方法 ,制定出经济可行的不同收账政策、收账方案,对可能发生的坏账损失,需提前有所准备,充分估计这一因素对企业损益的影响。对尚未过期的应收


  账款, 也不能放松管理与监督,以防发生新的拖欠。


  4.加强产品生 产质量和服务质量的管理。在产品质量上,应采取先进的生产设备、聘用先进技术人员,生产出物美价廉,适销对路的产品,争取采用现销方式销售产品。如果生产的产品畅销,供不应求,应收账款就会大幅度下降,还会出现预 收账款。同时在服务上企业应形成售前、售中、售后一整套的服务体系。


  5.选择结算方 式。企业为防范各种风险,防止不法侵害事件发生,应充分认识每种结算方法的特点,选择对企业有利的结算方式。选择货款结算方式时,尽量采用银行本票、银行汇票、支票等,慎用商业汇票、托收承付结算方式。如果企业的 产品处于卖方市场,属于紧销商品,对于新客户和已知信用度不高的客户,采用银行本票、银行汇票、转账支票和汇兑结算;如果企业产 品属于买方市场,同时在对方不同意先付款的情况下,为了不丧失销售机会,又能保证货款回笼,首选银行承兑汇票;对于资信情 况好的企业,选择托收承付或商业承兑汇票结算。


  6.加强内部审 计。由企业内部审计部门对销售和收款的全过程进行控制测评,包括:检查不相容职责的划分、销售合同的签订、对账单寄出环节的执行情况、有关销售业务记录的会计凭证及明细账内部核查的有效性、抽查账龄分析表、审查销 货折扣与收款的合理性、审查坏账损失的账簿记录及相应手续。通过审计达到控制目标:证实营业收入的真实性、营业收入计价与分类的正确性、营业收入的完整性;应收账款的 真实性、应收账款计价与分类的正确性、证实销售退回、折让与折扣的合法性、应收账款记录截止日期的正确、确认坏账损失的真实性、应收账款过账和汇总的正确性。通过内部审计,对销售和收款的全过程起到监督和预警作用 。


  总之, 是企业与企业在产品交易中经常发生的、不可回避的客观现象。为此,应加强对应收账款的管理和控制,依法维护应收账款的安全、完整,加速资金回笼,保证企业效益的最大化和实现可持续发展。


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